Co se strhává z hrubé mzdy: pojistné, zálohy a náklad zaměstnavatele
Mezi hrubou a čistou mzdou je propast, kterou většina zaměstnanců nikdy nerozebrala na součásti. Na výplatní pásce stojí několik řádků se zkratkami a výsledek se prostě přijme.
Přitom jde o tři různé věci s odlišnými pravidly: zdravotní pojištění, sociální pojištění a zálohu na daň z příjmů. Každá se počítá jinak, každá má jiného příjemce a jen jedna z nich se dá na konci roku ovlivnit.
Tenhle text rozebírá hrubou mzdu řádek po řádku a ukazuje i tu část odvodů, která se na pásce vůbec neobjeví, přestože ji zaměstnavatel platí za každého zaměstnance navíc.
Údaje platí pro zdaňovací období 2025, tedy pro mzdy zúčtované v roce 2025 a pro roční zúčtování a přiznání podávané v roce 2026.
Tři odvody, které se strhávají z hrubé mzdy
Ze mzdy zaměstnance odchází zdravotní pojištění ve výši 4,5 procenta a sociální pojištění ve výši 7,1 procenta. Sociální pojištění se přitom skládá ze dvou složek: 6,5 procenta na důchodové pojištění a 0,6 procenta na nemocenské pojištění.
Součet obou pojištění je tedy 11,6 procenta hrubé mzdy. Nemocenské pojištění platí zaměstnanci až od roku 2024, dřív ho odváděl výhradně zaměstnavatel.
Třetí položkou je záloha na daň z příjmů ze závislé činnosti. Ta se počítá jinak než pojistné, protože se počítá z hrubé mzdy, ale rovnou se od ní odečítají měsíční slevy.
Superhrubá mzda už neexistuje
Do konce roku 2020 se daň počítala ze superhrubé mzdy, tedy z hrubé mzdy zvýšené o pojistné placené zaměstnavatelem. Sazba 15 procent tak ve skutečnosti znamenala zhruba 20 procent hrubé mzdy.
Od roku 2021 se daň počítá přímo z hrubé mzdy. Sazba 15 procent proto od té doby znamená opravdu 15 procent.
Ve starších článcích a kalkulačkách se superhrubá mzda pořád objevuje. Když do výpočtu vstoupí, výsledek bude o tisíce korun mimo.
Kdy se platí 23 procent místo 15
Daň z příjmů má dvě sazby. Základní je 15 procent a vyšší 23 procent se uplatní jen na tu část základu daně, která přesáhne 36násobek průměrné mzdy.
Pro rok 2025 činí průměrná mzda 46 557 Kč, takže roční hranice je 1 676 052 Kč. V měsíčním zúčtování mzdy se pracuje s hranicí 139 671 Kč.
Vyšší sazba se týká jen částky nad hranicí, ne celého příjmu. To je nejčastější omyl, se kterým se u progresivní daně setkáte.
Co platí zaměstnavatel navíc
Vedle toho, co se strhne zaměstnanci, platí zaměstnavatel ze stejné hrubé mzdy sociální pojištění 24,8 procenta a zdravotní pojištění 9 procent. Dohromady tedy 33,8 procenta.
Tahle částka se na výplatní pásce obvykle uvádí jen informativně nebo vůbec. Přesto je to reálný náklad, který zaměstnavatel za dané pracovní místo vynakládá.
Celkové odvodové zatížení jedné hrubé mzdy tak činí 45,4 procenta, když se sečte podíl zaměstnance i zaměstnavatele. Právě proto se nabízená hrubá mzda a náklad zaměstnavatele liší o třetinu.
Přehled sazeb pro rok 2025
| Položka | Kdo platí | Sazba nebo částka |
|---|---|---|
| Zdravotní pojištění | zaměstnanec | 4,5 % z hrubé mzdy |
| Důchodové pojištění | zaměstnanec | 6,5 % z hrubé mzdy |
| Nemocenské pojištění | zaměstnanec | 0,6 % z hrubé mzdy |
| Sociální pojištění celkem | zaměstnanec | 7,1 % z hrubé mzdy |
| Odvody zaměstnance celkem | zaměstnanec | 11,6 % z hrubé mzdy |
| Zdravotní pojištění | zaměstnavatel | 9 % z hrubé mzdy |
| Sociální pojištění | zaměstnavatel | 24,8 % z hrubé mzdy |
| Odvody zaměstnavatele celkem | zaměstnavatel | 33,8 % z hrubé mzdy |
| Základní sazba daně | zaměstnanec | 15 % ze základu daně |
| Zvýšená sazba daně | zaměstnanec | 23 % z části nad hranicí |
| Roční hranice pro sazbu 23 % | – | 1 676 052 Kč |
| Měsíční hranice pro sazbu 23 % | – | 139 671 Kč |
| Maximální vyměřovací základ sociálního pojištění | – | 2 234 736 Kč za rok |
| Průměrná mzda pro výpočty | – | 46 557 Kč |
| Minimální mzda | – | 20 800 Kč měsíčně |
| Základní měsíční sleva na poplatníka | zaměstnanec | 2 570 Kč |
Strop u sociálního pojištění, ale ne u zdravotního
Sociální pojištění má maximální vyměřovací základ. Pro rok 2025 je to 48násobek průměrné mzdy, tedy 2 234 736 Kč.
Jakmile zaměstnanec tuhle hranici během roku překročí, ze zbytku příjmu už se sociální pojištění neodvádí. Zdravotní pojištění naopak žádný strop nemá a platí se z celé mzdy bez ohledu na výši.
V praxi se toho dotkne malá část zaměstnanců. U vysokých příjmů se ale efekt projeví výrazně, protože od překročení stropu se čistá mzda skokově zvýší.
Jak se počítá záloha na daň krok za krokem
Základem je hrubá mzda. Z ní se spočítá záloha sazbou 15 procent, případně 23 procent u části nad měsíční hranicí.
Od vypočtené zálohy se odečtou měsíční slevy, na které zaměstnanec podepsal takzvané prohlášení poplatníka. Základní sleva na poplatníka činí měsíčně 2 570 Kč, což je dvanáctina roční částky 30 840 Kč.
Teprve poslední krok je odečtení daňového zvýhodnění na děti. To jako jediné může jít do minusu a vznikne z něj daňový bonus, tedy výplata od státu.
Modelový propočet na hrubé mzdě 40 000 Kč
Zdravotní pojištění zaměstnance činí 4,5 procenta ze 40 000 Kč, tedy 1 800 Kč. Sociální pojištění 7,1 procenta znamená 2 840 Kč.
Záloha na daň před slevami je 15 procent ze 40 000 Kč, tedy 6 000 Kč. Po odečtení základní slevy 2 570 Kč zbývá záloha 3 430 Kč.
Čistá mzda tedy vychází 40 000 minus 1 800 minus 2 840 minus 3 430, tedy 31 930 Kč. Zaměstnavatel k tomu navíc odvede 33,8 procenta, tedy 13 520 Kč, a celkový náklad na tohle pracovní místo je 53 520 Kč.
Dohody a srážková daň
U dohody o provedení práce se pravidla liší podle výše měsíčního příjmu. Rozhodná částka pro rok 2025 činí 11 499 Kč, u dohody o pracovní činnosti 4 499 Kč.
Do těchto hranic se neodvádí sociální ani zdravotní pojištění. Když navíc není podepsané prohlášení poplatníka, daň se vybere srážkou sazbou 15 procent a zaměstnavatel ji odvede za zaměstnance.
Srážková daň není konečná, i když tak vypadá. Zaměstnanec si ji může započítat v přiznání a při nízkém ročním příjmu ji dostat celou zpět, což popisuje text o tom, jak se daní příjmy z prázdninových brigád.
Pracující důchodci mají od roku 2025 slevu
Zaměstnaní poživatelé starobního důchodu platí od ledna 2025 nižší sociální pojištění. Odpadá jim složka 6,5 procenta na důchodové pojištění.
Zůstává nemocenské pojištění 0,6 procenta a zdravotní pojištění 4,5 procenta. Celkové odvody zaměstnance tak klesnou z 11,6 procenta na 5,1 procenta.
Výhoda se projeví přímo v čisté mzdě každý měsíc. Nárok je vázaný na pobírání starobního důchodu, ne na dosažení důchodového věku.
Odvody z pohledu zaměstnance a z pohledu zaměstnavatele
Stejná mzda vypadá z každé strany jinak. Pomáhá to pochopit, proč se při vyjednávání o mzdě obě strany dívají na jiné číslo.
- Výhoda odvodů pro zaměstnance: účast na nemocenském a důchodovém pojištění vzniká automaticky a doba se započítává bez vlastní administrativy.
- Výhoda pro zaměstnance: zdravotní pojištění hradí z větší části zaměstnavatel, konkrétně 9 procent proti 4,5 procenta.
- Výhoda pro zaměstnance: zálohy na daň lze na konci roku snížit slevami a odpočty a přeplatek se vrací.
- Nevýhoda pro zaměstnance: mezi hrubou a čistou mzdou je rozdíl kolem pětiny a ten není vidět předem při dohodě o hrubé mzdě.
- Nevýhoda pro zaměstnance: na většinu odvodů nemá vliv, ovlivnit lze jen daň, ne pojistné.
- Nevýhoda pro zaměstnavatele: náklad na pracovní místo je o třetinu vyšší než nabízená hrubá mzda.
- Nevýhoda pro zaměstnavatele: odvody se platí i za dobu, kdy zaměstnanec čerpá zákonné překážky v práci.
Nejčastější omyly kolem výplatní pásky
- Daň je 15 procent, takže mi zbude 85 procent. Kromě daně odchází ještě 11,6 procenta na pojistném a slevy naopak daň snižují.
- Sleva na poplatníka se krátí podle odpracovaných měsíců. Nekrátí se, v ročním zúčtování se uplatní celá částka 30 840 Kč.
- Vyšší sazba 23 procent se týká celého příjmu. Týká se jen části nad hranicí, zbytek zůstává v sazbě 15 procent.
- Prohlášení poplatníka se podepisuje jednou za život. Podepisuje se u každého zaměstnavatele a v jednom měsíci může platit jen u jednoho.
- Srážková daň je definitivní. Dá se zahrnout do přiznání a při nízkém příjmu se vrací.
- Zdravotní pojištění má strop jako sociální. Nemá, platí se z celé mzdy bez omezení.
Kam dál
Když vám z pásky sedí odvody, ale nevíte, jestli máte na konci roku podepsat papír v účtárně, nebo podat přiznání sami, navazuje na tenhle text srovnání toho, kdy stačí roční zúčtování u zaměstnavatele.
Pokud vás zajímá hlavně to, o kolik jde zálohu na daň snížit, přehled najdete v textu o tom, jaké slevy na dani může zaměstnanec uplatnit.
Celý postup od výplatní pásky po vrácený přeplatek shrnuje rozcestník daně a odvody zaměstnance.
Dny pracovního klidu se mezi sebou liší víc, než se zdá, a Velikonoce mezi státní svátky nepatří. Vysvětluje to text o velikonočním volnu.
Časté otázky
Kolik procent se strhává zaměstnanci z hrubé mzdy?
Na pojistném 11,6 procenta, z toho 4,5 procenta zdravotní pojištění a 7,1 procenta sociální pojištění. K tomu se přičítá záloha na daň, která se ale ještě snižuje o slevy.
Proč se na pásce objevuje nemocenské pojištění?
Zaměstnanci ho platí od roku 2024 ve výši 0,6 procenta hrubé mzdy. Do konce roku 2023 ho hradil pouze zaměstnavatel.
Od jaké částky se platí daň 23 procent?
Pro rok 2025 od ročního základu daně nad 1 676 052 Kč, což je 36násobek průměrné mzdy 46 557 Kč. Měsíčně jde o hranici 139 671 Kč a vyšší sazba se týká jen části nad ní.
Existuje strop, od kterého se přestane platit pojistné?
U sociálního pojištění ano, maximální vyměřovací základ pro rok 2025 činí 2 234 736 Kč. U zdravotního pojištění žádný strop není.
Kolik stojí zaměstnavatele zaměstnanec s hrubou mzdou 40 000 Kč?
K hrubé mzdě připočte 33,8 procenta na pojistném, tedy 13 520 Kč. Celkový náklad na mzdu je 53 520 Kč měsíčně.
Co je prohlášení poplatníka a proč se podepisuje?
Je to formulář, kterým zaměstnanec uplatní měsíční slevy na dani u konkrétního zaměstnavatele. Bez něj se zálohy počítají bez slev a mzda je nižší.
Můžu mít prohlášení podepsané u dvou zaměstnavatelů zároveň?
Ve stejném kalendářním měsíci ne, může platit jen u jednoho plátce. Při změně zaměstnání během roku se ale podepisuje postupně u obou.
Proč mi vyšla vyšší čistá mzda ke konci roku?
Nejčastěji proto, že jste překročili maximální vyměřovací základ sociálního pojištění. Od té chvíle se sociální pojištění z další mzdy neodvádí.
Platí pracující důchodce stejné odvody jako ostatní?
Od roku 2025 ne, odpadá mu složka 6,5 procenta na důchodové pojištění. Odvody zaměstnance tak činí 5,1 procenta místo 11,6 procenta.
Jak se počítá daň u dohody o provedení práce?
Do rozhodného příjmu 11 499 Kč měsíčně se neplatí pojistné a bez podepsaného prohlášení se daň vybere srážkou 15 procent. Sraženou daň lze později zahrnout do přiznání.
