Kryptoměny: pojmy, klíče a jak se daní
Kolem kryptoměn se používá slovník, který si člověk bez vysvětlení nespojí s ničím známým. Přitom jde o několik pojmů, které stačí pochopit jednou, a zbytek se z nich odvodí.
Druhá část, o které se mluví míň, je daňová. Od roku 2025 mají kryptoaktiva v Česku vlastní pravidla osvobození a ta rozhodují o tom, jestli se z prodeje odvádí daň, nebo ne.
Tenhle text vysvětluje pojmy a shrnuje daňový režim. Nejde o investiční doporučení a neobsahuje hodnocení konkrétních kryptoměn ani služeb.
Údaje o zdanění platí pro zdaňovací období 2025. Text je informační přehled, ne investiční ani daňové poradenství.
Jak to funguje ve zkratce
Kryptoměna je záznam v databázi, kterou nespravuje jedna instituce, ale síť počítačů. Tuhle databázi tvoří řetězec bloků, odtud pojem blockchain.
Každý blok obsahuje transakce a odkaz na blok předchozí. Změna staršího záznamu by proto vyžadovala přepsat i všechny navazující bloky ve většině sítě zároveň, což je principem zabezpečení.
Vlastnictví se prokazuje soukromým klíčem. Kdo má klíč, může s prostředky nakládat, a naopak ztráta klíče znamená ztrátu přístupu bez možnosti obnovy.
Právě tohle je největší praktický rozdíl proti bance. Neexistuje instituce, která by zapomenuté heslo obnovila nebo omylem odeslanou transakci vrátila.
Základní pojmy
| Pojem | Co znamená |
|---|---|
| Blockchain | řetězec bloků s transakcemi, sdílená databáze bez centrálního správce |
| Peněženka | aplikace nebo zařízení, které spravuje klíče, samotné prostředky jsou v síti |
| Soukromý klíč | tajný údaj, kterým se podepisují transakce, jeho ztráta znamená ztrátu přístupu |
| Seed nebo obnovovací fráze | posloupnost slov, ze které lze klíče obnovit, má stejnou hodnotu jako klíč sám |
| Veřejná adresa | údaj, na který lze přijímat prostředky, dá se sdílet |
| Hardwarová peněženka | zařízení, které drží klíč mimo počítač připojený k internetu |
| Burza a směnárna | služba, přes kterou se nakupuje a prodává, klíče drží obvykle ona |
| Těžba | proces ověřování transakcí výpočetním výkonem, za který vzniká odměna |
| Staking | zamknutí prostředků, kterým se zajišťuje chod sítě, s odměnou |
| Stablecoin | kryptoaktivum navázané na hodnotu jiné veličiny, obvykle měny |
| Token | jednotka vydaná na existujícím blockchainu, nemá vlastní síť |
| Poplatek sítě | částka za zpracování transakce, mění se podle vytížení sítě |
| Volatilita | míra kolísání hodnoty, u kryptoaktiv výrazně vyšší než u běžných měn |
Kde se drží klíče a co to znamená
Nejpodstatnějším rozhodnutím není, které kryptoaktivum, ale kdo drží klíče. Od toho se odvíjí riziko i způsob, jakým se s prostředky pracuje.
| Řešení | Kdo drží klíče | Výhoda | Riziko |
|---|---|---|---|
| Burza nebo směnárna | provozovatel | jednoduché ovládání, obnova hesla | závislost na fungování provozovatele |
| Softwarová peněženka v telefonu | uživatel | rychlý přístup, zdarma | zařízení připojené k internetu |
| Softwarová peněženka v počítači | uživatel | plná kontrola | škodlivý software, ztráta disku |
| Hardwarová peněženka | uživatel | klíč mimo připojené zařízení | ztráta zařízení i fráze znamená konec |
| Papírový zápis fráze | uživatel | nezávislé na technice | požár, voda, nález třetí osobou |
Obnovovací fráze se zapisuje mimo elektronická zařízení a ukládá se na dvě různá místa. Fotografie fráze v telefonu je nejčastější příčina odcizení, protože se automaticky zálohuje do cloudu.
Regulace a ochrana spotřebitele
Kryptoaktiva nejsou vklady a nevztahuje se na ně pojištění vkladů. Když provozovatel skončí, neexistuje garanční systém, který by prostředky nahradil.
Na poskytovatele služeb spojených s kryptoaktivy dopadá evropská regulace, která zavádí povinnost povolení a pravidla pro informování zákazníků. Platí ale postupně a nenahrazuje ochranu, kterou znáte z bankovnictví.
Praktickým vodítkem je proto sídlo a dohledatelnost provozovatele. Služba bez uvedeného provozovatele a bez adresy je riziko bez ohledu na vzhled aplikace.
Reklama slibující zaručený výnos je u kryptoaktiv vždy varovný signál. Volatilita je jejich vlastností a zaručený výnos s ní není slučitelný.
Zdanění v Česku od roku 2025
Kryptoaktiva se v Česku nepovažují za měnu, ale za jinou majetkovou hodnotu. Příjem z jejich prodeje nebo směny se proto daní jako ostatní příjem podle paragrafu 10 zákona o daních z příjmů.
Zásadní změnou je, že od roku 2025 platí i pro kryptoaktiva osvobození, které dosud znaly jen cenné papíry. Existují dvě samostatné cesty k němu a stačí splnit jednu.
První je časový test. Příjem je osvobozený, pokud mezi nabytím a prodejem uplynuly nejméně tři roky.
Druhou je hodnotový test. Příjem je osvobozený, pokud úhrn příjmů z prodeje kryptoaktiv za kalendářní rok nepřesáhl 100 000 Kč. Rozhoduje příjem, ne zisk.
K obojímu se přidává horní hranice. Osvobození se u kryptoaktiv uplatní do úhrnu 40 000 000 Kč za zdaňovací období.
Co se považuje za zdanitelnou událost
- Prodej za koruny nebo jinou měnu. Klasický případ, ze kterého vzniká příjem.
- Směna jednoho kryptoaktiva za jiné. Považuje se za prodej a nákup zároveň, i když peníze na účet nedorazí.
- Nákup zboží nebo služby. Rovněž se posuzuje jako prodej za tržní hodnotu v okamžiku transakce.
- Odměna z těžby a ze stakingu. Posuzuje se odlišně od prodeje a je vhodné ji konzultovat s daňovým poradcem.
- Samotný nákup a držení. Zdanitelnou událostí není, daň vzniká až při nakládání.
- Převod mezi vlastními peněženkami. Není prodejem, ale je dobré ho mít v evidenci kvůli doložení.
Nejčastějším omylem je představa, že se daní jen výběr na bankovní účet. Směna mezi kryptoaktivy je zdanitelná událost, přestože se koruny nikde neobjeví.
Evidence, bez které se to nedoloží
Pro doložení příjmu i pořizovací ceny je potřeba vést evidenci transakcí. Zpětné dohledání po letech je u většího počtu obchodů prakticky nemožné.
Zaznamenává se datum, druh a množství aktiva, cena v korunách v okamžiku transakce a poplatek. U směny se zapisují obě strany.
Burzy a směnárny obvykle umožňují stažení historie transakcí. Vyplatí se ji stahovat průběžně, protože přístup ke starým datům po zrušení účtu skončí.
Evidence má význam i pro časový test. Bez záznamu o datu nabytí nelze doložit, že uplynuly tři roky.
Rizika, o kterých se mluví míň
Prvním je nevratnost. Odeslaná transakce se nedá stornovat a chybně zadaná adresa znamená trvalou ztrátu.
Druhým je správa klíčů. Ztracená obnovovací fráze znamená ztrátu přístupu a nikdo ji neobnoví. Naopak fráze uložená v telefonu nebo v e-mailu je nejčastější cesta k odcizení.
Třetím je protistrana. Když klíče drží burza, závisí přístup k prostředkům na jejím fungování.
Čtvrtým jsou podvody. Nejběžnějším scénářem je nabídka zaručeného zhodnocení, slib pomoci s výběrem a žádost o instalaci aplikace pro vzdálený přístup k počítači.
Kam dál
Pravidla pro ostatní příjmy a osvobození podle paragrafu 10 rozebírá text o tom, jak se daní příležitostné příjmy a prodej věcí.
Kdy vzniká povinnost podat přiznání, popisuje text o tom, kdy zaměstnanci vzniká povinnost podat přiznání.
Celý postup od výplatní pásky po vrácený přeplatek shrnuje rozcestník daně a odvody zaměstnance.
Časté otázky
Je kryptoměna měna?
V Česku se pro daňové účely nepovažuje za měnu, ale za jinou majetkovou hodnotu. Příjem z prodeje se proto daní jako ostatní příjem.
Kdy je příjem z kryptoaktiv osvobozený?
Při splnění časového testu tří let od nabytí, nebo hodnotového testu, tedy příjmů do 100 000 Kč za rok. Stačí splnit jednu z podmínek.
Platí u kryptoaktiv nějaká horní hranice?
Ano, osvobození se uplatní do úhrnu 40 000 000 Kč za zdaňovací období.
Daní se směna jedné kryptoměny za druhou?
Ano, posuzuje se jako prodej a nákup zároveň, i když se koruny nikde neobjeví.
Je nákup zboží za kryptoměnu zdanitelný?
Ano, posuzuje se jako prodej za tržní hodnotu v okamžiku transakce.
Rozhoduje u hodnotového testu příjem, nebo zisk?
Příjem, tedy celá částka z prodeje, ne rozdíl proti pořizovací ceně.
Co je obnovovací fráze?
Posloupnost slov, ze které lze obnovit soukromé klíče. Má stejnou hodnotu jako klíč sám, takže se neukládá do telefonu ani do e-mailu.
Co se stane při odeslání na špatnou adresu?
Transakce je nevratná a prostředky jsou trvale ztracené. Neexistuje instituce, která by je vrátila.
Jakou evidenci si vést?
Datum, druh a množství aktiva, cenu v korunách v okamžiku transakce a poplatek. U směny obě strany obchodu.
Jak poznat podvodnou nabídku?
Podle slibu zaručeného zhodnocení, nabídky pomoci s výběrem a žádosti o instalaci aplikace pro vzdálený přístup k počítači.
